Счет 76 субсчет 2. Пример страхования имущества

СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (табл. 2.10) отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; претензиям; суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. (табл. 2.10).

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

• 76-00 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
• 76-01 «Расчеты по исполнительным документам»;
• 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате»;
• 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;
• 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями»;
• 76-05 «Расчеты с дочерними обществами»;
• 76-06 «Расчеты с зависимыми обществами»;
• 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-08 «Расчеты с физическими лицами»;
• 76-09 «Расчеты по претензиям»;
• 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

Таблица 2.10

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

корреспондирует со счетами

Окончание табл. 2.10

• 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства»;
• 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам»;
• 76-13 «Расчеты с государственными органами»;
• 76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов. Удержанные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата». Выплаченные или перечисленные суммы списывают с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат перечисленных ранее сумм в связи с отсутствием получателя отражается по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По истечении срока исковой давности задолженность по исполнительным документам списывается с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).

На субсчете 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» учитываются суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей. Суммы депонированной заработной платы перечисляются с дебета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 04 «Заработная плата к выдаче») в кредит субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате».

Полученные из банка денежные средства на выдачу заработной платы, не выплаченные в срок, возвращаются в банк, который выдает их затем по первому требованию предприятий. Выплата депонированной заработной платы отражается по дебету субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 «Касса организации».

По истечении срока исковой давности депонентская задолженность списывается с дебета субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).

На субсчете 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» учитываются расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального предприятия. Суммы начисленной квартирной платы, а также причитающиеся суммы за жилье и коммунальные услуги с работников, проживающих в служебных помещениях, отражаются в сумме установленного тарифа для населения по дебету субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка».

Суммы компенсаций из бюджета на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством льгот гражданам отражаются по кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование», субсчет 01 «Средства бюджетов и государственных внебюджетных фондов».

По кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» отражаются также суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом учета денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата», если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы. Также начисленные суммы квартирной платы могут передаваться для оплаты другим структурным подразделениям организации, что отражается в корреспонденции с дебетом субсчета 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям».

При погашении задолженности работника по проживанию в общежитии за счет предоставленной организацией дотации субсчет 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» кредитуется в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Иные расчеты».

На субсчете 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций. Профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 01 «Начисленная заработная плата») и кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями». Перечисление профсоюзных взносов отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам отражается по кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».

По дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» отражается начисление работникам выплат за счет средств, полученных от профсоюзных организаций, в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 01 «Начисленная заработная плата») или с субсчетом 50-01 «Касса организации». За счет средств профсоюзной организации может быть оплачена стоимость выданной путевки, что отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты за путевки» (если путевка выдана работнику предприятия), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 08 «Расчеты с физическими лицами» (если путевка выдана неработающему пенсионеру).

На субсчетах 76-05 «Расчеты с дочерними обществами» и 76-06 «Расчеты с зависимыми обществами» отражается информация о состоянии расчетов с дочерними и зависимыми обществами, которые не предусмотрены комментариями к счетам 60-75.

На субсчете 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту субсчета 91-01 «Прочие доходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» ведется учет расчетов с лицами, не являющимися работниками данного предприятия, в частности для приобретения путевок и т.д. Авансы, полученные от физических лиц, на данном субсчете не отражаются, для их учета используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным».

Стоимость путевок, реализуемых пенсионерам, отражается по дебету субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 90 «Продажи» (субсчет 01 «Выручка») или 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 01 «Прочие доходы») в зависимости от выбранного способа учета путевок. Частичная оплата путевок за счет средств Фонда социального страхования учитывается по кредиту субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию». Если приобретение путевки осуществляется за счет средств профсоюзных организаций, то субсчет 76-08 «Расчеты с физическими лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями». В случае частичной оплаты путевки за счет средств организации субсчет 76-08 «Расчеты с физическими лицами» кредитуется в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы». Оплата части стоимости путевки физическим лицом в кассу организации отражается по кредиту субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» и дебету субсчета 50-01 «Касса организации».

Кроме того, на субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» отражается начисление налога на доходы физических лиц при выдаче лицам, не являющимся работниками предприятия, подарков (в случае превышения их стоимости над установленными нормами) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

На субсчете 76-09 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

По дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с субсчетами счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщикам и подрядчикам счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

• к поставщикам материалов, товаров и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• к транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по неоплаченному в срок финансовому векселю на сумму номинала - в корреспонденции с субсчетом 58-04 «Векселя», на сумму процентов по векселю, пеней и штрафов - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы»;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».

Поступление средств по расчетам по претензиям отражается по кредиту субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».

На субсчете 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию.

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. В случае страхования работника в других страховых организациях по его заявлению страховые взносы могут удерживаться из заработной платы, что отражается по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата».

Исчисленные страховые суммы перечисляются страховым организациям и отражаются по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».

При наступлении страховых случаев начисление страхового возмещения отражается по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности», получение возмещения - по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 51 «Расчетные счета».

На субсчете 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» учитываются расчеты в случаях, когда предприятие, имеющее на своем балансе объекты жилищного фонда, осуществляет в соответствии с заключенными договорами сбор и перечисление денежных средств, полученных от жильцов за коммунальные услуги, организациям-поставщикам этих услуг. В кредит субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» относятся начисленные суммы платежей за коммунальные услуги в корреспонденции с субсчетом 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам». По дебету субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» отражается в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках» перечисление денежных средств поставщикам коммунальных услуг.

На субсчете 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражаются расчеты по поступившим на счета суммам, по которым отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.

По кредиту субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается поступление средств, которые в связи с отсутствием или задержкой документов нельзя отнести на другие счета расчетов.

По дебету субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражается списание невыясненной задолженности. При поступлении документов такая задолженность списывается на соответствующие расчеты в корреспонденции со счетами учета расчетов. При отсутствии документов по истечении срока исковой давности невыясненные суммы списываются в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы».

На субсчете 76-13 «Расчеты с государственными органами» ведется учет расчетов с административными и другими государственными органами.

Наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение отражается в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы». Сумма перечисленного штрафа отражается по дебету субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» или 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (если штраф погашается другими структурными подразделениями юридического лица).

Формирование расходов на приобретение лицензии (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу копий лицензии и карточек, за проведение экспертного заключения и другие аналогичные расходы) отражается по кредиту субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», субсчет «Лицензии». При оплате задолженность списывается с дебета субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в кредит счета 51 «Расчетные счета».

На субсчете 76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются прочие расчеты с дебиторами и кредиторами.

Как отмечалось ранее, для учета расчетов по страхованию имущества или работников организации к счету 76 следует открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При этом страхование бывает двух видов: обязательное (в соответствии с требованиями законодательства) и добровольное (по решению организации).

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76. Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76 - учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитывайте в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 76 - учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Перечисление страховых платежей учитывайте по дебету счета 76. Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52) - перечислены платежи по договору страхования.

При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), вы имеете право на получение страхового возмещения. Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:

Дебет 76 Кредит 01 (10, 41, 43) - списана остаточная стоимость застрахованного имущества.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы вы также должны отнести за счет страхового возмещения:

Дебет 76 Кредит 20 (23, 25, 26, 29) - списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами вашей организации. На сумму таких потерь нужно сделать проводку:

Дебет 99 Кредит 76 - учтена в составе чрезвычайных расходов сумма потерь от страхового случая.

Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом. На сумму этого превышения сделайте в учете запись:

Дебет 76 Кредит 99 - учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Пример 2.23.

Разберем пример. ООО «Каулин» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб. В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО «Каулин» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

• 354 000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС - 54 000 руб.);
• 106 000 руб. - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму обязательных страховых взносов).

При этом бухгалтер ООО «Каулин» должен сделать следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76 - 600 000 руб. - получена сумма страхового возмещения;

Дебет 10 Кредит 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - приобретены материалы для ремонтных работ;

Дебет 19 Кредит 60 - 54 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 Кредит 51 - 354 000 руб. - оплачены полученные материалы;

Дебет 20 Кредит 10 - 300 000 руб. - переданы материалы на производство ремонтных работ;

Дебет 20 Кредит 69, 70 - 106 000 руб. - начислены оплата труда и обязательные страховые взносы;

Дебет 76 Кредит 20 - 406 000 руб. (300 000 + 106 000) - списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада;

Дебет 76 Кредит 19 - 54 000 руб. - списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам;

Дебет 76 Кредит 99 - 140 000 руб. (600 000 - 460 000) - превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов.

Далее отметим, что начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников организации отражайте в учете аналогично тому, как вы отражаете начисление и перечисление взносов при страховании имущества. При наступлении страхового случая застрахованному работнику организации полагается выплата соответствующего возмещения. Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, отразите в учете записью:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 - поступила сумма страхового возмещения.

Сумму этой выплаты следует начислить проводкой:

Дебет 76 Кредит 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» - начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника.

При выплате полученного возмещения застрахованному сотруднику организации необходимо в учете сделать запись:

Дебет 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кредит 50 (51) - сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по претензиям». При этом организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, например, в следующих случаях:

• при выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика (подрядчика);
• при выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика (сверх предусмотренных в договоре величин);
• при несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

Суммы, на которые вы предъявляете претензии поставщикам (подрядчикам), отнесите в дебет счета 76. Так если вы перечислили поставщику денежные средства в порядке предварительной оплаты и обнаружили арифметическую ошибку при проверке полученных от него счетов, ваша организация вправе выставить претензию: Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если вы выявили ошибки в счете поставщика после оприходования полученных ценностей, то на сумму выставленной претензии сделайте запись:

Дебет 76 Кредит 10 (41) - отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Если ваш партнер нарушил договорные обязательства, то вы имеете право взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором. В учете это отражается проводкой:

Дебет 76 Кредит 91 -1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).

Если же ваш обслуживающий банк ошибочно списал денежные средства с вашего расчетного, валютного или специального счета, то сумму этих средств отразите в учете проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (52, 55) - отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счета.

Поступления средств в счет удовлетворения претензий отражайте по кредиту счета 76:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 - поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.

Пример 2.24.

Проанализируем пример. ООО «Каулин» заключило договор с ООО «Рита» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Рита» претензию на сумму 15 000 руб. Однако ООО «Рита» признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Рита», так как материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя - ООО «Каулин». В результате бухгалтер ООО «Каулин» должен так отразить расчеты по претензии, выставленные ООО «Рита»:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 - 120 000 руб. - перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов;

Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 15 000 руб. - отражена сумма выставленной поставщику претензии;

Дебет 51 Кредит 76-13 000 руб. - оплачена признанная поставщиком претензия;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 76 - 2000 руб. - учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию.

Подчеркнем, что для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются вашей организации, необходимо открыть к счету 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». При этом сумму начисленных дивидендов (доходов) относите в дебет субсчета 76:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.

При получении денежных средств или других активов в счет причитающихся вам доходов делайте запись по кредиту счета 76:

Дебет 50(51, 52) Кредит 76 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

Также отметим, что когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк). Для учета расчетов по депонированным суммам откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы оплаты труда проводите по кредиту счета 76:

Дебет 70 Кредит 76 - учтена депонированная сумма оплаты труда.

При выплате работнику заработной платы, которая была депонирована, сделайте проводку по дебету счета 76:

Дебет 76 Кредит 50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

В целом учетными регистрами дебиторской задолженности являются бухгалтерские документы раскрывающие обороты предприятия с контрагентами. Например, карточки счетов 62, 76, 70, 60, 75 и т.д. Кроме того, дебиторская задолженность отражается в оборотно-сальдовой ведомости по вышеуказанным счетам. Оборотно-сальдовая ведомость является наиболее наглядной для отражения расчетов с контрагентами и договорами по счетам 62 и 76.

Также важным моментом грамотного учета дебиторской задолженности является формирование актов сверок с контрагентами, которые помогают, подтвердить наличие самой задолженности и ее уровень.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица - дебиторами.

Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:

Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот:

• увеличение дебиторской задолженности;
• уменьшение кредиторской задолженности.

Кредитовый оборот:

• увеличение кредиторской задолженности;
• уменьшение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем.

Страхование имущества . Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.

Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:

В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия, которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения, которое следует выплатить организации.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.

Страхование работников . Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.

Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях:

• по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
• за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;
• за нарушение сроков поставки;
• за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
• при несоблюдении договорных обязательств и т. д.

Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.

Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету.

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации.

Дт 76-3 Кт 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;

Дт 50, 51 Кт 76-3 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).

Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

76-01 Расчеты по имущественному и личному страхованию — отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Дебет <счета учета затрат на производство> Кредит 76-01 — исчисленные суммы страховых платежей отражаются.

Дебет 76-01 Кредит <счета денежных средств> — перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается.

Дебет 76-01 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету 76-01 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73.

Дебет 51, 52 Кредит 76-01 — отражаются суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования.

Дебет 99 Кредит 76-01 — не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются.

Аналитический учет по субсчету 76-01 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76-02 Расчеты по претензиям — отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Дебет 76-02 Кредит 60-00, <производственных запасов> — отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам ТМЦ или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отражаются расчеты к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;

Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отражаются расчеты к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;

Дебет 76-02 Кредит <затрат на производство> — отражаются расчеты за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом;

Дебет 76-02 Кредит <денежных средств, кредитов> — отражаются расчеты к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации;

Дебет 76-02 Кредит 91 — отражаются расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

Дебет <денежных средств> Кредит 76-02 — отражаются суммы поступивших платежей.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет в Дебет 76-02.

Аналитический учет по субсчету 76-02 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Предыдущая53545556575859606162636465666768Следующая

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

счет 76.ва как закрывать

Я вводила на основании счет-фактуры на аванс, проводки все правильные получаются, но в оборотке счета 76.ВА не закрываются документы вот так: Сальдо нач.Нет новых сообщений. Новые сообщения. Для проверки со счетом 76 ВА сформируем оборотно-сальдовую ведомость по сету 76 ВА и сравним итоговый оборот по дебету со строками 080 и 090 (Рис.38).закрыть. Зарегистрируйтесь, чтобы получить бесплатный доступ к ценной информации! Имущество, обязательства Основы бухучета Счет 76.ВА — с 2012 года висит сальдо.76 , 68 Инструкции к Плану счетов. Вывод: при признании задолженности безнадежной она должна быть списана, а НДС с аванса восстановлен. Аналитика по счету 76.ВА НДС по авансам и предоплатам выданным. Субконто. Суммовой учет. Только обороты. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА — счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс.Кстати, нашей компанией разработан специализированный отчет, помогающий сопоставить остатки счетов 62.02 и 76.

АВ. Обе проводки по счету 76.ВА (вычет и восстановление) должны быть сформированы документом » Счет-фактура полученный (аванс)». Добрый вечер, подскажите, пожалуйста, как закрыть счет 76 ВА (авансы выданные)? Заранее спасибо. Подчинен счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76). Вид: Пассивный. Аналитика по счету «76.ВА»: Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте Контрагенты В результате заплатить в бюджет придется только один раз. Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).

Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Отчет предназначен для поиска несоответствий между НДС с аванса на счете 76АВ и и расчетной суммой НДС с аванса на счете 62.02.1.По кнопке «Сч.62.02 Авансы получ.» можно проверить начисление НДС с аванса полученного 2.По кнопке «Сч. 76ВА НДС с ав.выдан У меня на счете 76ВА осталась сумма 98 тыс.руб. от авансового платежа по лизингу.На счете 76.АВ есть субконто «Счета-фактуры выданные», можно сформировать ОСВ по данному счету с детализацией по этому субконто и закрыть именно те счета-фактуры, на которых есть остатки. вы начала ставите по счет фактуре постащика на аванс 3000000 руб соответствено на счете 76 ВА будет НДС 457627 потом когда ставитеА как потом мы закрываем счета 76АВ и 76 ВА? и когда? как закрывается счет 76.ва. У меня на счете 76ВА осталась сумма 98 тыс.руб. от авансового платежа по лизингу.На счете 76.АВ есть субконто «Счета-фактуры выданные», можно сформировать ОСВ по данному счету с детализацией по этому субконто и закрыть именно те 9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору 18/118. Счет 76.АВ в бухгалтерском учете. Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА — счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом Выводит конечное сальдо по счетам 19.03,19.04,19.07, 76.АВ, 76.ВА на указанные период.Собирает конечное дебетовое и кредитовое сальдо по счета 19 и 76. Субсчета к счету 76. На счете 76 могут учитываться, к примеру, расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по удержаниям из зарплаты работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судовне попадает счёт-фактура, полученный на аванс (76.ВА).При формировании счёта-фактуры полученного (на основании выписки) нужно поставитьи иных специальных документах, размещенных на Сайте, понимается как Закрытое акционерное общество «Что делать Счет 76.ВА в комплексной. Не вдаваясь в подробности, необходимо сделать 2 вещи: Указать, что документ « Счет-фактура полученный» должен формировать проводки, и настроить их добрый день. 1с Бухгалтерия 8.1 (не базовая) ред 1.6 (1.6.25.5) накапливается большая сумма на счете 76.АВ, а должна списываться на 68.02 подскажите в чем может быть ошибка нужно оч срочно. Страницы:1. Закрытие счета 76. ВА. Татьяна Теплоухова. Пользователь.Свожу счет 76. ВА -скажите на нем дожлжен нет быть остаток? У меня он закрылся в ноль. Как закрыть теперь 76 счет на 91,2?Вот такой вопрос, организация некоммерческая, оказание услуг на 76 счете, как их закрыть в конце месяца на 26 счет? закрытие месяца делала, указывает что все закрылось, но делая анализ 26 счета не отражает расходов по 76 Вопрос: В обновленной версии 1С есть возможность зачета НДС с авансов, уплаченных поставщиком, формируются проводки 68.2- 76.ВА. При выполнении работ и закрытии аванса формируется проводка 68.2-19.3, а как закрывается счет76.ВА? А реально 76.ВА кредит

В книгу покупок она должна попасть в 3 кв или в 4кв?Исходя из условий, приведенных в Вашем примере, в 3 квартале Вы, на основании счета -фактуры выданной поставщиком до 30 (2) счет закроется когда будет реальное поступление товаров. т.е. счет 76 .ВА сделает обратную проводку в книгу продаж, а реальное поступление попадет в книгу покупок(в период поступления). добрый день,уважаемые консультанты! у меня следующий вопрос Работаю в 1С:Предприятие 8.2 (8.2.

16.368) Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 (2.0.48.9) предприятие ООО, на ОСНО на 01.01.2013г.на счет 76 ВА висела сумма К 76 ВА 13728,81руб Загрузка Выберите язык. Закрыть. Подробнее View this message in English.Повторите попытку позже. Опубликовано: 13 янв. 2015 г. Ввод начальных остатков НДС с авансов 0.01 — Начальные остатки 76.АВ 3.07 — Начальные остатки 76.ВА Связанное видео — ввод начальных 76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок. Далее при оформлении поступления товаров, услуг и т.д. по идее если сумма достаточная, счета 76.ВА и 68.02 должны закрыться автоматически, что и происходит с некоторыми контрагентами, а с другими — нет!хотя Как отразить его поступление и начисление НДС в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» - Кредит 76-ВА на сумму 9 000 руб. На 76 счете происходит учет всех расчетных операций, которых не учитывают на остальных бухгалтерских счетах. Счет считается активно-пассивного характера, сальдо которого может отображаться как по дебету, так и по кредиту. Ввод начальных остатков НДС с авансов 0.01 — Начальные остатки 76.АВ 3.07 — Начальные остатки 76.ВА Связанное видеоВ стандартном отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счетам учета расчетов с контрагентами План счетов Счет 60 Счет 62 Счет 90 Счет 91 Счет 99 Налоговые Новости. . . Счет 76 «Расчеты с Разными Дебитоми и Кредиторами».76.ВА - НДС по авансам и предоплатам выданным. На сайте 2 ОТВЕТА на вопрос Как закрыть 76АВ, в 1С8.1? вы найдете 2 ответа. Лучший ответ про 76 счет проводки дан 29 октября автором Елена Наконечная.Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Как закрыть 76АВ, в 1С8.1? Предназначение счета 76. 76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на счетах 60-75 Обработка для поиска и исправления ошибок при закрытии счета 76АВ и формировании книги покупок. Помогает найти и исправить расхождения между счетом 62.02 и 76АВ. Я вводила на основании счет-фактуры на аванс, проводки все правильные получаются, но в оборотке счета 76.ВА неНет новых сообщений. Новые сообщения. Подскажите пожалуйста как закрыть 76 счет?Смотри аналитику 76.05. Добрый день. Подскажите,пожалуйста,по такому вопросу: ОСНО,НДС. По счету 76ВА с 2010,2011,2012 года висела сумма ндс -40,81. 76.ва счет бухгалтерского учета это счет, на котором отражают НДС с выплаченных авансов.Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Номер счета для закрытия расходов отчетного периода, как правило счет 90.7.Данный параметр позволяет Пользователю использовать другой План счетов, в котором счет «НДС с авансов выданных» отличается от счета 76.ВА. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом

Полезное:

Субсчет 76-6 Расчеты по договору доверительного управления имуществом

На субсчете 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, отражается в бухгалтерском учете вверителя по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и других счетов.

Стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и других счетов и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли (дохода) отражается доверительным управляющим в отдельном балансе по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Денежные средства, полученные вверителем в счет этой прибыли (дохода), отражаются вверителем по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются вверителем по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные вверителем указанные суммы отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Аналитический учет по субсчету 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.

Другие субсчета счета 76.

Дт 76 Кт 76 — такой проводкой бухгалтер отразит зачет взаимных требований между компаниями. Какие условия должны соблюсти бухгалтеры обеих фирм, чтобы сделать в учете запись Дт 76 Кт 76, Дт 76 Кт 51 или Дт 76 Кт 91, читайте в нашей статье.

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76 , это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводит зачет обязательств 2 компаний (ст. 410 ГК РФ).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

• Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них фирма «Фастмил» — кредитор компании «Бумажный двор», а по другому — дебитор. Аналогично и для компании «Бумажный двор».
• Требования компаний должны быть однородны.
• Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Пример 1

Фирма «Фастмил» в I квартале 2016 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 31.03.2016 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.04.2016 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

Дебет 76 Кредит 51

Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:

• Внесен платеж за имущественное или личное страхование персонала. Дт 76.1 Кт 51 — 10 000 руб. Бухгалтер компании «Фастмил» перечислил страховой компании ежегодную плату за страхование работника. Тогда при получении денег от страховой компании при наступлении страхового случая бухгалтер «Фастмил» сделает проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76. А начисление страхового возмещения работнику будет отражено проводкой Дт 76 Кт 73.
• Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом. Компания может учитывать расчеты с поставщиками как на счете 62, так и 76. На практике бухгалтеры чаще всего отражают на счете 76 второстепенных контрагентов, расчеты с которыми происходят нечасто.
• Поставщику перечислена плата по претензии или штрафу. При этом взаимные штрафы 2 компаний можно зачесть проводкой Дт 76 Кт 76 .

Пример 2

Фирма «Фастмил» обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.

По договору между компаниями «Бумажный двор» обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы «Фастмил» это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между фирмой и «Бумажным двором»).

Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:

• Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (фирме «Фастмил» зачтена часть штрафа в счет полагающейся денежной компенсации);
• Дт 76.2 Кт 51 — на сумму 5 000 руб. (выплачен штраф фирме «Фастмил» за поставку некачественного архивного стеллажа).

Расчеты по счету 76: договор цессии

Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.

Пример 3

Фирма «Фастмил» купила у компании «Бумажный двор» право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.

Поскольку фирма «Бумажный двор» до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.

Бухгалтер фирмы «Фастмил» отразил приобретение задолженности следующим образом:

• Дт 58 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (приобретена задолженность ИП Кузнецова Е. И. у компании «Бумажный двор» по договору цессии);
• Дт 76 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (зачтена покупка задолженности ИП Кузнецова Е. И. в счет долга «Бумажного двора»).

Если ИП перечислит деньги фирме «Фастмил», бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).

Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:

• Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 400 000 руб. (сумма погашенной задолженности учтена в доходах компании);
• Дт 91.2 Кт 58 — на сумму 350 000 руб. (стоимость приобретенного права требования учтена в составе расходов).

Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.

В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:

• Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 350 000 руб. (отражена выручка от продажи задолженности ИП Кузнецова Е. И.);
• Дт 91.2 Кт 62 — на сумму 400 000 руб. (списан долг ИП Кузнецова Е. И.).

«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.

Дебет 76 Кредит 91

Проводка Дт 76 Кт 91 составляется, как видно из предыдущего абзаца, в случае получения доходов от договора цессии. Также проводка по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 делается в случае сдачи имущества в аренду при условии, что это неосновная деятельность компании.

Невостребованная кредиторская задолженность, которая учитывалась по Кт 76, по истечении срока исковой давности списывается в Кт 91.1 как прочий доход предприятия.

Также проводкой Дт 76 Кт 91 отражаются денежные суммы, полученные в оплату штрафов и иных санкций от других компаний. Вспомним пример про штраф, который «Фастмил» получил от «Бумажного двора». Бухгалтер «Фастмил» при получении штрафных выплат от «Бумажного двора» сделает в учете следующие проводки:

• Дт 51 Кт 76.2 — на сумму 10 000 руб. (получен штраф от «Бумажного двора»);
• Дт 76.2 Кт 91.1 — на сумму 10 000 руб. (штраф учтен в доходах).

Итоги

По дебету счета 76 отражаются разнообразные операции: страхование персонала, расчеты по претензиям и штрафам, выставленным контрагентам, депонированные суммы, размер задолженности, купленной у другой компании. Проводкой Дт 76 Кт 76 отражаются операции, проводимые в рамках договора цессии. При взаимозачете также делается проводка Дт 76 Кт 76.

76-й счет бухгалтерского учета – это счет, который предназначен для сбора сведений о взаимоотношениях с кредиторами и должниками предприятия, которым свойственен нерегулярный характер и отсутствие связи с основными направлениями деятельности. О том, какие виды операций следует отразить на счете, и как к ним можно применить правила налогового и бухгалтерского учета, расскажем в данной статье.

О предназначении счета

Согласно плану счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000, 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется для сбора данных.

Собираются данные, связанные с:

• депонированием заработной платы;
• возникающими претензиям по договорам;
• страхованием;
• произведением расчетов по исполнительным документам сотрудников.

Таким образом, данный счет объединяет расчетные операции, которые не подлежат учету на иных счетах.

Это активно-пассивный счет, который предусматривает как дебетовое (задолженность перед предприятием), так и кредитовое сальдо (задолженность непосредственно предприятия).

При образовании баланса учитывают развернутое сальдо по счету:

• остатки по дебету отражаются по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
• сальдо по кредиту – по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

В зависимости от осуществляемой учетной политики предприятия, разрешается также отнесение отдельных групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премиальных выплат) на иные оборотные активы.

Страхование

Обобщить сведения об операциях относительно страхования и здоровья сотрудников, а также активы предприятия призван субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На данном счете не учитывают взносы в ФОМС, ФСС и ПФ, поскольку их учет осуществляется на счете 69.

Бухучет производимых операций по страхованию подразумевает три этапа:

• начисление платежей;
• перевод денежных средств;
• операции при наступлении страхового случая.

Начисление платежей отображается по Кт 76/1 наряду с затратными статьями. Например, если речь идет о страховании производственного оборудования, данный счет соотносится с производственными счетами следующим образом – Дт 20 (23, 25) Кт 76/1. При страховании активов, которые не используются именно в производстве, платежи отображают в числе иных расходов – Дт 91/2 Кт 76/1. Перечисление представленных к уплате сумм показывается проводкой – Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).

В соответствии с налоговым учетом, страхование разделяют на добровольное и обязательное. В первом случае расходы учитываются согласно установленным законодательством размерам, во втором – подлежат полному учету.

Как осуществляется учет страхового возмещения

Поступление средств в качестве возмещения по страховому случаю на счет предприятия фиксируется операцией – Дт 51 (50, 52) Кт 76/1.

Далее предусматриваются несколько вариантов:

• если сумма возмещения равнозначна стоимости пострадавшего имущества, покрытие остаточной стоимости реализуется за счет страховки – Дт 76/1 Кт 01 (10, 41, 43);
• если сумма возмещения покрывает стоимость пострадавшего имущества не в полном объеме, возникнет убыток, который можно отнести на иные расходы предприятия – Дт 91/2 Кт 76/1;
• если сумма возмещения превышает стоимость пострадавшего имущества, при списании предприятие получает доход, который подлежит учету в составе прочих – Дт 76/1 Кт 91/1;
• если необходим ремонт, списание расходов происходит за счет перечисленных страховой компанией средств – Дт 76/1 Кт 20 (23, 25, 26).

Страхование сотрудников

Бухучет данных, которые связаны со страхованием жизни и здоровья сотрудников, производится аналогично таковому по имущественному страхованию.

Отличие может быть только в том, что при произведении сотруднику выплаты, которая была перечислена предприятию страховкой компанией в качестве премии, счет 76/1 будет взаимодействовать со счетом 73.

Как отражаются сведения по претензиям

Если необходимо отразить сведения о выдвинутых контрагентам претензиям, открывают субсчет 76/2. Данный счет, в частности, используется при нарушениях обязательств другой стороной, возникновении замечаний относительно качества и количества поставленной продукции, несоблюдении сроков, выявлении ошибок в документации, прочее.

Кроме того, на данном счете могут быть отражены претензии, предъявленные непосредственно к предприятию.

Ведение бухучета в таком случае – аналогичное. Только в данном случае предприятие выступает в качестве кредитора, а суммы требований относительно иных субъектов сделки кредитуются наряду со счетами учета предмета требования.

Если взыскать претензию невозможно, суммы соответствующих требований списывают со счета в дебет затратных счетов.

Депонирование заработной платы

Отражение депонированных средств (зарезервированной зарплаты сотрудника, которая в силу определенных причин не была перечислена в установленный срок) осуществляется на субсчете 76/4. Начисление сумм по Кт показывается в соотношении с 70-м счетом – Дт 70 Кт 76/4 - сумма заработной платы задепонирована. Выплаты отражаются записями – Дт 76/4 Кт 50 (51) – задепонированная заработная плата произведена.

76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.1 был рассмотрен в . Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

Расчеты по претензиям

Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

Если претензия удовлетворена не полностью:

Пример:

Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия.

Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

Если покупатель возвращает товар поставщику

Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д76.02 К10 (41).

Пример:

Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

Затем поставщик оплачивает в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02 К94 .

Пример:

Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

Пример:

Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

Проводки по счету 76.2